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如何进行经营环节的税务筹划?

2020-06-03 19:27:28

如何进行经营环节的税务筹划?

企业生产经营方式的选择是企业生产经营全过程税收筹划设计中的重要一环,通过合理的转变以达到避免税收风险,减轻企业税负的目的。接下来我们来看看几种经营方式转变带来的税收影响吧!

经营方式的三种税收筹划

一、广告宣传费与信息技术服务费的转变

对于接受服务的单位来说,信息技术服务费可以在所得税前全额扣除。对于提供服务单位在高新技术企业、研发费加计扣除中可以获得纳入计算口径的优势,而且广告服务还需要缴纳文化事业建设费。因此,将广告服务变成信息技术服务对双方均有利。

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定:

信息技术服务,是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用,并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

广告服务,是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

风险控制:要合理划分业务性质及设计相关具体业务内容,并且考虑相关合同、服务内容证明材料等细节。避免形成发票开具不实的税收风险。

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二、毛坯房与精装修房的转变

房地产开发企业销售精装房比销售毛坯房更能减轻税负,一是通过适当提高装修成本的手段进行土增税的筹划,二是此举有利于取得更多的固定资产和物料的增值税发票,从而增加可抵扣数额。

资料显示,龙头房企的精装房比例远高于行业平均水平,其中,万科的精装房比例高达90%,保利、绿城、绿地、合生创展等企业的精装房比例也都超过75%

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三、房屋租赁与仓储服务的转变

根据“财税〔201636号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附:

销售服务、无形资产、不动产注释的定义,经营租赁服务,是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。仓储服务,是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。

房屋出租由出租人按租金缴纳房产税。而仓储由保管人按房产原值缴纳房产税。

在房产税从价计征的税负明显低于从租计征的情况下,出租人可以变房屋出租为仓储保管合同,而达到少缴房产税的目的。当然,这个筹划是有前提条件的,即承租人租赁房产的目的是用来堆放、储存物品,如果不是这个目的,一般是不能按这个思路进行筹划的。

风险控制:相较于租赁服务只须提供房屋,不必承担其他责任(房屋本身质量另当别论);而仓储服务则须承担保管责任。此节须当考虑周全。

税收筹划涉及面广,筹划技术要求高,企业需要准确把握税法的规定,仔细研读税法及细则,适时调整筹划思路,尽力规避税收风险,谋求大的经济利益。

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